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创易财税教您怎么做税收筹划
您是第20位浏览者 / 2020/5/14 9:02:19

一、税法弹性

  税法弹性基本概念:税法弹性主要是指税法具有伸缩性,会随着组织构架、商业模型、业务模式的变化而变化。

  税法弹性技术应用

  1.税法选择

  同一经济业务可以适用不同的税收政策。比如,混合销售、兼营行为就存在税收适用的弹性问题。

    综上所述,企业在选择房产、汽车的持有方式时,应充分考虑到以上四个因素,从而实现降低税负的目的。

2.税法空白

  税法中对一些涉税业务没有明确规定,或存在没有规定的情形。

3.税法漏洞

  所有导致丧失有效性或导致经济活动低效率的税收条款,都可称之为税法漏洞。税法漏洞实际上是国家在制定税收政策制定过程中出现的税法规定不完善的地方,如企业通过挂靠教育部门、医疗机构、残疾人福利企业,以降低税收负担。

  税法弹性存在的合理性分析

  1.税法具有滞后性

  通常情况下,税法滞后于经济发展,尤其是近年来,技术发展日新月异,涌现出许多新的业态模式。而税法大体上仍是在传统税法的基础上进行调整,尚未跟上经济变化的节奏,所以在这些方面税法往往呈现出空白或者有待改进的状态。

  2.发挥税收政策的调节作用

  以金融机构对小微企业及个体工商户发放的小额贷款为例:金融机构如有向小微企业发放贷款的业务,可以自行选择以下其中一种方式享受免征增值税的优惠:一种是“起征点式”,即贷款利率水平不高于人民银行同期基准利率150%的情况,免于征收增值税,否则按照取得的利息收入全额征收增值税;另一种是“免征额式”,即不高于同期基准利率150%取得的利息收入部分,免于征收增值税,仅对高出部分取得的利息收入征收增值税。小微企业为数众多,在经济中发挥着独特的作用,以上提供给金融机构两个纳税方式,是希望通过降低金融机构向小微企业发放贷款的成本提高金融机构的放贷意愿,从而促进小微企业的发展。

  二、规避平台

  规避平台基本概念:税法中的临界点被称为规避平台。量变导致质变,临界点是量变和质变的分界线。税法中的临界点主要包括时间临界点、优惠临界点、税基临界点和税率临界点。

  规避平台技术应用

  1.时间临界点。如税法规定:出借的包装物押金,凡是超过一年没有收回包装物的,不论押金是否退还,一律按照所包装产品的税率计算缴纳增值税。所以,企业出借的包装物要注意及时收回,否则会有增加税收负担的风险。

2.优惠临界点。如辞退员工的补偿,按上年3倍平均工资补偿的部分不征收个人所得税,企业可以在税前扣除。

  启示:利用好临界点,制定好补偿方案。

  3.税基临界点。如税法规定的免征额、起征点、扣除限额。

  4.税率临界点。如个人所得税的七级超额累进税率,土地增值税的四级超率累进税率。

  规避平台方法使用建议

  首先,要关注税率的跳跃点。

  其次,要充分了解新颁布的税收政策。在学习新颁布的税收政策时,要关注以下几个方面,即政策变化、政策的筹划空间、适用条件、政策的有效期限。

  最后,企业利用规避平台筹划法的重点在于对税法中这些临界点的把握,除此之外,企业利用这种筹划方法应重视财务制度、账簿设置,尽量减少临界点附近的不确定性,降低面临潜在税收风险。

  三、定价技巧

  01、定价技巧筹划原理

  利用定价的方式实现税收筹划。在现实生活中,价格变化和税收是相互作用的,首先,价格是计算税收的基础,税收会随着价格的变化而;其次,税收会反作用与价格,即当货物、服务的税负增加时,其价格会随之变化。所以,利用定价技巧进行税收筹划要把握价格和税收之间的关系。

  02、定价技巧技术应用

  1.税负转嫁

  所有的税收都可以通过价格转嫁,尤其是流转税。当雪球价格弹性很小时,更容易实现税负转嫁。企业所得税是直接税,较难进行税负转嫁。

  2.价格拆分

  商品、劳务、技术、服务价格的表现形式与弹性有很大的差异性。他们的需求价格弹性也不同,所以可以利用价格拆分的方法进行税收筹划。

  3.转让定价

  关联企业之间为了实现整体税收利益最大化,在商品、劳务交易、销售服务中会控制价格,采用转让定价策略,定价或高或低,与正常市场价格有所偏差,从而采用转移利润、抵扣税款等手段获取一定的税收利益。公司利用转让定价法转移利润进行避税在很大范围内是利用各国的税收差别实现的。

  四、组织结构

  01、组织结构筹划原理

  不同的组织架构,适用不同的税收政策。组织架构影响着企业边界以及企业内部组织关系,进而对税收产生影响。一般大型企业都采取事业部制,根据产品类别服务项目划分事业部。

  02、子公司和分公司的权衡

  子公司独立纳税,但法律风险小。不具有独立法人资格的分支机构不独立缴纳企业所得税,而是和总部汇总缴纳,具体征管办法为:统一预算、分级管理、就地预交、汇总清算、财政调库。所以企业可以先建立分支机构对外扩张,等盈利后变更为子公司。

  03、居民企业与非居民企业的差异

  居民企业按照25%的税率缴纳所得税,而不在中国境内设立机构场所的非居民企业,以及虽然设立机构场所但所获得的收入与该机构场所没有关系的非居民企业,按照20%的税率缴纳所得税(实际减半征收,即按照10%的税率)。

  04、多层控股构架

  建立投资关系时,一般个人投资者常采用多层控股构架。其主要的考虑是,能够实现法人企业间接控股,从而规避被投资企业给个人投资者分红须缴纳的个人所得税税负。而被投资企业分配红利给法人企业时,可以免征企业所得税。

  五、两点一线

  从数学的角度来看,两点之间直线距离最短,这一原理在某些情况下同样适用于税收筹划,即通过减少流转环节来减轻流转税。这一筹划方法一般是针对流转税,因为流转税一般按照流转额或销售额计税,有一道交易(流通)环节就要征收一道税。

    增值税存在多档税率、分一般纳税人和小规模纳税人以、实行进项抵扣以及出口退税中存在的问题都会引起纳税人利用两点一线方法进行税收筹划的动机。上述案例中筹划时存在的问题是两点一线方法中较为常见的,纳税人不仅要考虑节税,还要综合考虑由此带来的税收风险。

  六、化整为零

  化整为零是筹划法是指在合理合法的情况下,使大额所得或财产分割为多份小额所得或财产,从而降低税收负担,一般多适用于累进税率。主要实现方式是合理地将收入拆分为多项收入,或者将以此收入分解为多次收入,这样做可以降低适用税率,增加费用扣除次数,从而起到减轻税负的目的。

    掌握节税规律

  1.年终奖与基本工资合理匹配,两者适用税率比较接近。

  2.现实的可能结果是年终奖与工资适用税率至少有一个正好位于税率临界点。

 
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